Vad är traktamente?

Förutsättningar för skattefritt traktamente

För tjänsteresor inom Sverige är det skattefria heldagstraktamentet 290 kronor för inkomståret 2025. Eftersom det ersätter anställda för kostnader under tjänsteresor betraktas det inte som en skattepliktig förmån. För att traktamente ska kunna betalas ut skattefritt krävs samtidigt att vissa villkor är uppfyllda: 

• Avstånd: Resmålet måste ligga minst 50 kilometer från både den ordinarie arbetsplatsen och bostaden.

• Övernattning: Tjänsteresan ska inkludera minst en övernattning, definierad som tiden mellan kl. 00.00 och 06.00.

• Dokumentation: Resan ska styrkas med underlag som visar vem som har rest, destination, samt tidpunkter för avresa och hemkomst.

Avdrag vid måltider vid inrikes resor

Om arbetsgivaren står för måltiderna under resan, ska traktamentet reduceras enligt följande:

• Frukost, lunch och middag: Avdrag med 85 % av traktamentet.

• Lunch och middag: Avdrag med 70 % av traktamentet.

• Lunch eller middag: Avdrag med 35 % av traktamentet.

• Endast frukost: Avdrag med 15 % av traktamentet.

Dag- och nattraktamente

Traktamente består huvudsakligen av två delar: dagtraktamente och nattraktamente.

• Dagtraktamente: Täcker merkostnader för måltider och småutgifter under resan. Beloppet kan variera beroende på resans längd och destination. Om arbetsgivaren står för måltider reduceras dagtraktamentet enligt regelverket.

• Nattraktamente: Fungerar som ersättning för logikostnader när övernattning sker under tjänsteresan. Om den anställde själv bekostar logi kan arbetsgivaren ersätta de faktiska utgifterna skattefritt eller betala ut ett schablonbelopp per natt.

Traktamente vid utlandsresor

Även vid tjänsteresor utanför Sverige kan arbetsgivaren betala ut skattefritt traktamente. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för varje land, och de varierar beroende på landets kostnadsnivå. 

Efter tre månaders arbete på samma ort minskar det skattefria traktamentet till 70 % av normalbeloppet, och efter två år till 50 %. 

För logikostnader kan arbetsgivaren ersätta de faktiska utgifterna skattefritt eller betala ut ett nattraktamente motsvarande ett halvt normalbelopp per natt om den anställde själv står för logikostnaden.

Om arbetsgivaren eller annan part bekostar måltider under resan, ska traktamentet reduceras enligt följande:

• Frukost, lunch och middag: 85 % av normalbeloppet

• Lunch och middag: 70 % av normalbeloppet

• Lunch eller middag: 35 % av normalbeloppet

• Endast frukost: 15 % av normalbeloppet

Räkneexempel vid inrikes och utrikes tjänsteresa

Här är två exempel på hur man beräknar traktamente för både inrikes och utrikes tjänsteresor.

Inrikes tjänsteresa:

Anna arbetar i Stockholm och behöver resa till Göteborg för ett affärsmöte.

Avresa: Måndag kl. 08:00

Hemkomst: Tisdag kl. 20:00

Beräkning:

Måndag: Resan startar före kl. 12:00, vilket kvalificerar för ett helt dagtraktamente.

Tisdag: Hemkomst efter kl. 19:00 ger också rätt till ett helt dagtraktamente.

För inkomståret 2025 är det skattefria dagtraktamentet 290 kronor per hel dag. Totalt för Annas resa blir traktamentet: 290 kr (måndag) + 290 kr (tisdag) = 580 kr.

Utrikes tjänsteresa:

Erik från Malmö ska på en tjänsteresa till Berlin i Tyskland.

Avresa: Onsdag kl. 14:00

Hemkomst: Fredag kl. 18:00

Beräkning:

Onsdag: Resan startar efter kl. 12:00, vilket ger rätt till ett halvt dagtraktamente.

Torsdag: Hela dagen tillbringas i Tyskland, vilket ger ett helt dagtraktamente.

Fredag: Hemkomst före kl. 19:00 ger ett halvt dagtraktamente.

Enligt Skatteverket är 2025 års normalbelopp för Tyskland 774 kronor per dag. Traktamentet beräknas då som:

Onsdag: 774 kr × 50% = 387 kr

Torsdag: 774 kr × 100% = 774 kr

Fredag: 774 kr × 50% = 387 kr

Totalt traktamente för Eriks resa blir: 387 kr (onsdag) + 774 kr (torsdag) + 387 kr (fredag) = 1 548 kr. Om arbetsgivaren står för måltider under resan ska Eriks traktamente reduceras enligt gällande regler.

Så skiljer sig de svenska traktamentesreglerna från de internationella

Internationella regelverk varierar och skiljer sig från de svenska på flera sätt. Det är därför viktigt för företag och anställda att noggrant sätta sig in i respektive lands specifika regler vid internationella tjänsteresor för att vara säker på att de följer de lokala skattereglerna. 

När gäller de svenska traktamentesreglerna?

Om det är svenska traktamentesregler som gäller eller inte beror på flera faktorer, bland annat i vilket land arbetsgivaren finns, var den anställde är bosatt och var arbetet utförs.

Svensk arbetsgivare och anställd bosatt i Sverige: Om en svensk arbetsgivare anställer en person bosatt i Sverige för arbete inom landet eller utomlands, tillämpas svenska regler.

Svensk arbetsgivare och anställd bosatt utomlands: Om en svensk arbetsgivare anställer en person bosatt utomlands för arbete utomlands, kan andra länders regler vara tillämpliga. Detta beror på internationella avtal och specifika omständigheter. 

Utländsk arbetsgivare och anställd bosatt i Sverige: Om en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige anställer en person bosatt i Sverige för arbete i Sverige, ska den utländska arbetsgivaren göra skatteavdrag enligt svenska regler. 

Underlätta rapporteringen med ABAX Triplog

Vill du förenkla rapporteringen av traktamente?

Med ABAX Triplog elektroniska körjournal kan du:

• Automatiskt registrera alla resor, inklusive tid, körsträcka och adresser.

• Få ett digitalt underlag som gör beräkningen enkel och korrekt.

• Slippa manuellt arbete och minska risken för fel i rapporteringen.

Testa ABAX Triplog idag!