Förmånsbeskattning – så funkar det

Förmåner är antingen skattepliktiga eller skattefria. Skattepliktiga förmåner, som till exempel bilförmån och kostförmån, tas upp som skattepliktig inkomst och beskattas enligt gällande regler. Exempel på skattefria förmåner är friskvårdsbidrag inom godkänt maxbelopp och enklare förfriskningar på arbetsplatsen.

Hur mycket är förmånsbeskattningen?

Hur stor förmånsbeskattningen blir beror på förmånens värde, som baseras på marknadsvärde eller schablonbelopp fastställda av Skatteverket. Förmånsvärdet läggs till den anställdes bruttolön vid beräkning av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.

Exempel: Om en anställd har en månadslön på 30 000 kr och en förmån värderad till 4 000 kr blir det skattegrundande underlaget 34 000 kr. Vid en skattesats på 30 % dras 10 200 kr i skatt från bruttolönen, vilket ger en nettolön på 19 800 kr (30 000 – 10 200 kr).

Så funkar förmånsbeskattning av bil

När en anställd har dispositionsrätt till en företagsbil för privat bruk uppstår en bilförmån. Undantaget är om bilen endast används privat i så kallad ringa omfattning – vilket innebär max 10 tillfällen och högst 100 mil under ett helt kalenderår. Körs bilen mer än så blir hela bilförmånen skattepliktig.

Förmånsvärdet för bilen beräknas utifrån faktorer som bilens nybilspris, extrautrustning och fordonsskatt (malus). Om arbetsgivaren dessutom betalar drivmedlet för den privata körningen uppstår en drivmedelsförmån, som Skatteverket värderar till 120 % av marknadspriset. Eftersom Skatteverket har omvänd bevisbörda är det avgörande att föra en godkänd körjournal som bevisar fördelningen mellan tjänsteresor och privatresor.

Så funkar förmånsbeskattning av lunch

När en arbetsgivare bjuder sina anställda på fri eller subventionerad lunch uppstår en kostförmån som normalt är skattepliktig. Skatteverket fastställer ett årligt schablonbelopp för vad en lunch förmånsvärderas till.

Om den anställde betalar en del av lunchen (via nettolöneavdrag) minskas förmånsvärdet med samma belopp. Exempelvis: om lunchschablonen är 120 kr och den anställde betalar 80 kr, blir det skattepliktiga förmånsvärdet 40 kr.

Undantag finns vid intern representation, konferenser, utbildningsdagar och personalfester – då räknas måltiden som en del av verksamheten och är skattefri för den anställde.

 Vanliga frågor och svar om förmånsbeskattning

1. Hur påverkas förmånsbeskattningen om en anställd får en förmån efter att anställningen har upphört?

Om en tidigare anställd får behålla eller ta del av en förmån som har sitt ursprung i anställningen ska förmånen beskattas som inkomst av tjänst. Den före detta anställde är alltså skyldig att skatta för förmånsvärdet även efter att anställningsavtalet har löpt ut.

2. Vad gäller för förmånsbeskattning av personalrabatter?

Personalrabatter är skattefria under förutsättning att:

• Rabatten riktar sig till hela personalen.

• Den avser varor eller tjänster som ingår i arbetsgivarens ordinarie sortiment/utbud.

• Rabatten inte överstiger sedvanlig personalrabatt i branschen och inte understiger arbetsgivarens anskaffningskostnad.

Uppfylls inte dessa krav blir rabatten skattepliktig för mellanskillnaden mellan marknadspriset och det betalade priset.

3. Hur beskattas förmåner som ges till anhöriga eller vänner till anställda?

Om arbetsgivaren ger en förmån till en anhörig eller bekant till en anställd räknas detta som en indirekt förmån. Det är alltid den anställde som förmånsbeskattas för värdet. Ett vanligt exempel är om en anställd tar med sin partner på en tjänsteresa och företaget står för merkostnaden för boende eller resor.

4. Hur påverkar förmånsbeskattning min pension och framtida pensionsutbetalningar?

Skattepliktiga förmåner räknas normalt in i underlaget för din allmänna pension (PGI) upp till det årliga inkomsttaket, eftersom arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet.

Däremot ingår förmåner oftast inte i underlaget för kollektivavtalad tjänstepension (t.ex. ITP 1 / ITP 2), där pensionsavsättningen vanligtvis enbart beräknas på din kontanta bruttolön.

5. Hur kan ABAX elektroniska körjournaler hjälpa mig att undvika felaktig förmånsbeskattning?

ABAX Triplog är en elektronisk körjournal som automatiskt loggar alla resor via GPS i enlighet med Skatteverkets krav.

Genom att automatiskt särskilja tjänsteresor från privatresor elimineras risken för onödig eller felaktig förmånsbeskattning. Vid en eventuell skatterevision kan fullständiga och godkända rapporter laddas ned med ett klick.